Главная | Защита прав потребителя | Налогообложение представительства российской компании

Открытие филиала. Налоговые последствия

Налогообложение постоянного представительства О том, что является объектом налогообложения, как определяется налоговая база, по каким ставкам следует исчислять налог и в каком порядке перечислять его в бюджет, мы расскажем в этой статье.

Определение налоговой базы

Напомним, что под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации в целях исчисления налога на прибыль понимается любое обособленное подразделение или иное место деятельности организации, через которое она регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность, связанную с пользованием недрами и или использованием других природных ресурсов; с проведением предусмотренных контрактами работ по строительству; с продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов.

Такое определение содержит п. Также следует учитывать, что, если иностранная организация является лицом с постоянным местопребыванием в государстве, с которым у Российской Федерации существует соглашение об избежании двойного налогообложения, при определении наличия постоянного представительства приоритет имеют положения соответствующего международного договора.

Расходы В соответствии со ст. Прибылью для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства далее — представительства , признаются доходы, полученные через эти представительства, уменьшенные на величину расходов, произведенных этими представительствами. Особенности налогообложения представительств установлены ст. Анализ положений НК РФ позволяет сделать вывод, что специальных норм для определения доходов представительств иностранных организаций не установлено, следовательно, необходимо руководствоваться общими положениями, установленными НК РФ.

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. Если иностранная организация является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила международный договор, регулирующий вопросы налогообложения, то при налогообложении прибыли, как мы уже отмечали в статье, следует учитывать положения международного договора. В соответствии с особенностями, установленными п.

Удивительно, но факт! Причём учитываются расходы как зарубежного филиала, так и отделений в России. Иностранные организации подлежат постановке на учет в налоговых органах Российской Федерации в соответствии с действующим законодательством1.

Подтверждение расходов является документально обоснованным, если первичный документ соответствует международным стандартам бухгалтерского учета и не противоречит общим принципам составления первичных документов, применяемым в любых стандартах бухгалтерского учета, а в российском законодательстве — предусмотренных п. Относительно необходимости перевода на русский язык документов, подтверждающих расходы, понесенные иностранной организацией за пределами Российской Федерации для целей, связанных с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации, и оформленных на иностранном языке, в Письмах Минфина России от 20 апреля г.

N 34н, документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляются на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык. Перевод с иностранного языка на русский язык может быть сделан как профессиональным переводчиком, так и специалистом самой организации, на которого возложена такая обязанность в рамках исполнения должностных обязанностей.

Следовательно, документы, подтверждающие понесенные организацией расходы, составленные на иностранном языке и переведенные на русский профессиональным переводчиком компетентным сотрудником организации , могут быть приняты к налоговому учету в качестве первичных документов, если они оформлены в соответствии с законодательством Российской Федерации либо согласно обычаям делового оборота, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы.

Расходами признаются затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

налогообложение представительства российской компании Тогда

Состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, определяется в том же порядке, что и для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, и установлен ст. В уже упомянутом нами выше Письме Минфина России от 26 марта г. Определение налоговой базы Налоговая база по налогу на прибыль исчисляется налогоплательщиками в соответствии со ст. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой приказом распоряжением руководителя.

Москве, содержащемуся в Письме от 30 апреля г. Налоговая база представительства, согласно п. Такое правило установлено п. Таким образом, при определении налоговой базы иностранной организации объектом налогообложения могут являться исключительно расходы, в том числе внереализационные, связанные с такой деятельностью. В Письме Минфина России от 7 июня г. N обращено внимание на тот факт, что российское законодательство о налогах и сборах не имеет норм о распределении расходов, которые относятся как к расходам представительства, так и к расходам по его деятельности в отношении третьих лиц.

видите, налогообложение представительства российской компании слышал его

Поэтому, по мнению Минфина, методика по распределению данных расходов должна быть утверждена головным офисом и отражена в учетной политике представительства. Кроме того, так как расходы производятся для осуществления деятельности, в отношении которой не предусмотрено получение доходов, то для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с п. В Письме Минфина России от 24 октября г. Определение налоговой базы путем сальдирования расходов представительства, произведенных в связи с осуществлением указанной деятельности, и сумм возмещения данных расходов, полученного представительством от третьих лиц, НК РФ не предусмотрено.

Иностранная организация может иметь на территории Российской Федерации более одного представительства. В этом случае налоговая база и сумма налога рассчитываются отдельно по каждому представительству, что установлено п. В случае если иностранная организация осуществляет через такие отделения деятельность в рамках единого технологического процесса, или в других аналогичных случаях по согласованию с ФНС России такая организация вправе рассчитывать налогооблагаемую прибыль, относящуюся к ее деятельности через отделение на территории Российской Федерации, в целом по группе таких отделений в том числе по всем отделениям при условии применения всеми включенными в группу отделениями единой учетной политики в целях налогообложения.

При этом иностранная организация самостоятельно определяет, какое из представительств будет вести налоговый учет, а также представлять налоговые декларации по месту нахождения каждого представительства. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет в таком случае, распределяется между представительствами в порядке, предусмотренном ст.

Как указано в п. Ставки налога на прибыль Постоянные представительства уплачивают налог на прибыль по ставкам, зависящим от вида дохода, получаемого представительством: При исчислении суммы налога на прибыль, подлежащей уплате, не забывайте о том, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, то подлежат применению правила и нормы международных договоров Российской Федерации, что установлено ст.

Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами, действующих по состоянию на 1 января г. Уплата налога на прибыль. Представление отчетности Уплату авансовых платежей и сумм налога на прибыль постоянные представительства осуществляют в порядке, установленном ст. В соответствии со ст.

По итогам каждого отчетного налогового периода первого квартала, полугодия, девяти месяцев, календарного года представительство исчисляет сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога на прибыль и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного налогового периода. В течение отчетных периодов представительства, помимо квартальных авансовых платежей, никакие промежуточные платежи в счет уплаты налога на прибыль не производят.

Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Например, сумма платежа, подлежащая уплате по истечении III квартала, определяется как разность между суммой платежа, исчисленного нарастающим итогом на девять месяцев, и суммой платежа, исчисленной ранее за полугодие.

Неправильное указание в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшее неперечисление этой суммы в бюджет, влечет непризнание обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной, о чем сказано в Письме ФНС России от 6 сентября г. Форма налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации утверждена Приказом Минфина России от 5 января г. В свою очередь, Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации утверждена Приказом МНС России от 7 марта г.

Удивительно, но факт! Из актов следует, что приемку услуг осуществила непосредственно иностранная компания:

В соответствии с указанной Инструкцией налоговая декларация заполняется всеми иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации, состоящими на учете в налоговых органах Российской Федерации. При этом в каждом конкретном случае заполняются и представляются только необходимые разделы декларации. Так, зарубежными компаниями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в Российской Федерации, приводящую к образованию постоянного представительства, через отделение, заполняются разд.

Иностранными организациями, имеющими отделения, но не осуществляющими предпринимательскую деятельность в Российской Федерации, заполняются разд. Москве от 2 февраля г. По окончании отчетного периода налоговые декларации представляются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, то есть налоговые декларации за I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года следует представить не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно.

Материалы по теме

По итогам налогового периода представить налоговые декларации следует не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, что установлено п. Форма годового отчета о деятельности иностранной организации в Российской Федерации утверждена Приказом МНС России от 16 января г. Если представительство иностранной организации прекращает деятельность до окончания налогового периода, налоговая декларация за последний отчетный период, согласно п.


Читайте также:

  • Вступление в наследство иск или заявление
  • Образец исковое заявление о лишении родительских прав бесплатно
  • Заявление об увольнении по собственному желанию с государственной